Результати діяльності Служби внутрішнього аудиту Міністерства оборони України за 2021 рік

І. Основні завдання Служби внутрішнього аудиту
Міністерства оборони України

МІСІЯ внутрішнього аудиту полягає у сприянні Міністерству оборони України (далі — Міноборони) та Збройним Силам України у досягненні визначених цілей, за допомогою системного та послідовного ризик-орієнтованого підходу до проведення внутрішніх аудитів шляхом оцінки діяльності підрозділів Міноборони та органів у сфері його управління, а також додання цінності Міноборони за результатами такої оцінки через надання Міністру об’єктивних і незалежних висновків, рекомендацій (пропозицій) та консультацій щодо:

удосконалення функціонування системи внутрішнього контролю в тому числі процесів управління ризиками;

удосконалення системи управління (за винятком оперативного (бойового) управління Збройними Силами);

поліпшення політик і процедур, які забезпечують запобігання фактам незаконного, неефективного та нерезультативного використання бюджетних коштів та інших активів, виникненню помилок чи недоліків у діяльності Міноборони та органів у сфері його управління;

посилення підзвітності та підвищення ефективності діяльності Міноборони та органів у сфері його управління;

розвитку доброчесності через поступовий розвиток культури етичної поведінки, заснованої на дотриманні етичних цінностей.

ІІ. Сприяння у досягненні Міноборони визначених цілей шляхом здійснення ризик-орієнтованих та об’єктивних аудитів, надання рекомендацій і пропозицій, консультацій та обміну знаннями

Здійснення внутрішніх аудитів Службою внутрішнього аудиту

У 2021 році проведено 233 внутрішніх аудити, якими охоплено ресурсів на суму 531,6 млрд грн та встановлено:

порушень, що призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів на суму 1154,0 млн грн, відшкодовано з урахуванням порушень, виявлених у попередніх періодах 115,6 млн грн, з них за матеріалами аудитів проведених у 2021 році — 58,9 млн грн;

порушень фінансово-бюджетної дисципліни, що не призвели до втрат, на суму 1349,6 млн грн, усунуто на суму 1464,9 млн грн, з них за матеріалами аудитів, проведених у 2021 році — 916,6 млн грн;

ризики настання негативних наслідків в управлінні фінансами і майном на суму 3181,4 млн. грн., усунуто на суму 4299,0 млн грн (у тому числі усунуто за аудитами 2021 року — 690,9 млн грн).

Також, встановлено 1465 фактів нефінансових порушень , усунуто 1071 факти або 73,1%.

Результативність внутрішніх аудитів наведена у діаграмі.

Крім того, аудитами попереджено незаконних втрат і збитків на суму 5,4 млн грн та прийнято рішення про відшкодування втрат і збитків на суму 26,3 млн гривень.

За результатами виконання аудиторських рекомендацій, наданими за результатами проведених внутрішніх аудитів, досягнуто економічний ефект на суму 119,6 млн грн, а також результативність, яка не вимірюється у грошовому виразі.

За результатами внутрішніх аудитів до відповідальності притягнуто 2292 особи, у тому числі до матеріальної — 1824, до дисциплінарної — 468.

До правоохоронних органів передано матеріали аудитів за втратами та збитками на суму 1153,3 млн грн (в тому числі за матеріалами аудитів, проведених за попередні періоди — на суму 17,9 млн грн).

Консультаційна діяльність Служби внутрішнього аудиту та моніторинг

У 2021 році Службою внутрішнього аудиту проведено 1200 консультацій з моніторингу ризикових операцій щодо очікуваної вартості предметів закупівлі товарів (робіт, послуг) та проєктів правочинів закупівель охоплено
1243 документів на суму 56,2 млрд грн та надано рекомендацій (застережень) щодо підвищення ефективності управління активами на суму 0,8 млрд гривень.
За результатами проведеного моніторингу досягнуто економічного ефекту на суму 25,3 млн гривень.

Довідково. У 2021 році досліджено 42 пакети документів, які були підставою для виплати відповідних додаткових винагород військовослужбовцям за участь в Операції об’єднаних сил, на загальну суму 4,6 млн гривень.

Завдяки рекомендаціям, наданим внутрішніми аудиторами, не допущено понаднормових виплат військовослужбовцям в районі проведення ООС на суму понад 0,3 млн грн. та надано рекомендацій щодо незаконних виплат на суму майже 0,1 млн гривень.

Також, внутрішніми аудиторами у 2021 році проаналізовано 1797 проектів наказів та інших документів Міноборони та керівництва Збройних Сил України, пов’язаних з управлінням фінансовими і матеріальними ресурсами, внутрішнім контролем та управлінням ризиками.

Крім того, опрацьовано 141 звернення громадян та запитів на інформацію, з них: надано роз’яснень / консультацій — 85; розглянуто по суті звернення та надано відповідь заявнику — 15; надіслано за належністю — 6; відпрацьовано у якості співвиконавців — 35.

На «гарячу лінію» Департаменту надійшло 85 звернень (60 % від загальної кількості звернень).

Основні питання за зверненнями стосувались грошового забезпечення військовослужбовців (своєчасність та розміри виплат, грошової винагороди за безпосередню участь в ООС, одноразової грошової допомоги при звільненні — 53 %. Іншими темами звернень були протиправні, на особисту думку заявників, дії командирів (начальників) органів військового управління, військових частин; безгосподарність на державних підприємствах та необхідність проведення внутрішнього аудиту; проблемні питання у сфері забезпечення житлом військовослужбовців, питання добудови житлового будинку, питання державних закупівель, надлишкові витрати при виконанні судового рішення, невиплати премій та правильність нарахування пенсії дітям загиблого військовослужбовця.

ІІІ. Підвищення якості з внутрішнього аудиту

На виконання Програми забезпечення і підвищення якості внутрішнього аудиту Департаменту внутрішнього аудиту Міністерства оборони України
(далі — Департамент) та територіальних управлінь внутрішнього аудиту на 2021 рік, затвердженої Міністром оборони України 16.02.2021, Департаментом проведено 10 внутрішніх оцінок якості.

Департаментом проведене анонімне анкетування за підсумками проведених виїзних аудитів, результати якого засвідчили, що позитивні відгуки респондентів становлять 89,6 %, переважно не погоджуються з результатами аудитів 7,6 % респондентів та 2,8% не визначились.

Також, Департаментом здійснювались заходи щодо:

підвищення загальних компетенцій, навиків та знань особового складу Служби внутрішнього аудиту Міністерства оборони України.

У 2021 році 190 внутрішніх аудиторів підвищили фахову кваліфікацію, з них: з питань, пов’язаних з внутрішнім аудитом — 174 особи; з питань не пов’язаних з внутрішнім аудитом — 167 осіб (одна особа могла приймати участь у декількох заходах).

Довідково. З питань, пов’язаних з внутрішнім аудитом:

20 — завершили короткострокові курси з питань внутрішнього аудиту у Національному університеті оборони України імені Івана Черняховського;

70 — взяли участь в організованому Міністерством фінансів України вебінарі на тему «Написання аудиторського звіту та його ключові характеристики» (в рамках двостороннього співробітництва з Міністерством фінансів Королівства Нідерландів);

100 — у співпраці з Міністерством оборони Великобританії за підтримки Радника з оборонних питань (Велика Британія) Мартіна Моллой із залученням керівника Британської аудиторської компанії організовано та проведено 10-ть тренінгів у яких 100 внутрішніх аудиторів підвищили фахову кваліфікацію, що становить 54,3 % загальної чисельності Служби внутрішнього аудиту Міністерства оборони України (крім того, у тренінгах прийняли участь 12 військовослужбовців інших структурних підрозділів Міністерства оборони України та Збройних Сил України).

102 — пройшли навчання за програмою самоосвіти для особового складу територіальних управлінь на теми: «Ефективність аналізу першопричин» та «Ефективність внутрішньо-аудиторських перевірок» (вересень 2021 року);

3 — взяли участь в онлайн сесії зі створення кошторисної документації.

За ініціативою Департаменту в Збройних Силах України введено військово-облікову спеціальність «внутрішній аудитор» (наказ Міністерства оборони України від 22.03.2021 № 74 «Про затвердження змін до Переліку військово-облікових спеціальностей осіб офіцерського складу та Переліку військових посад осіб офіцерського складу, які можуть бути заміщені військовослужбовцями-жінками», зареєстровано в Міністерстві юстиції України 01.04.2021 за № 423/36045, 424/36046).

Розроблено та затверджено наказом Департаменту від 25.11.2021 № 50 «Професійний стандарт офіцера тактичного рівня Збройних Сил України, спеціальність 071 «Облік і оподаткування», спеціалізація «Облік та аудит», класифікація «Внутрішній аудитор». На основі вказаного професійного стандарту триває робота щодо розробки Освітньо-професійної програми «Внутрішній аудит».

На виконання рекомендацій Міністерства фінансів України за результатами оцінок функціонування систем внутрішнього аудиту (лист
№ 33030-07-5/29727 від 25.09.2020) в Департаменті розроблені Методичні рекомендації з визначення моделі загальних компетенцій, навиків та знань внутрішніх аудиторів Служби внутрішнього аудиту Міністерства оборони України.

Крім того, внутрішні аудитори у звітному періоді взяли участь, як тренери у навчальних заходах з підвищення кваліфікації військового і цивільного персоналу для 140 посадових осіб Міноборони та Генштабу.

запровадження нових форм внутрішніх аудитів

У 2021 році запроваджено проведення аудитів функціональних процесів, що забезпечують діяльність Міноборони та Збройних Сил України (як приклад проведено аудити: процесу речового забезпечення Збройних Сил України, процесу закупівлі та використання авіаційного пального) .

Також, з метою підвищення якості внутрішнього аудиту Департаментом внутрішнього аудиту Міноборони розроблено методологічні документи: з регламенту та критеріїв оцінки ефективності системи внутрішнього контролю; організації оцінок якості внутрішнього аудиту; організації проведення внутрішніх аудитів.